税務調査は実際にどのような手順で始まり、どのようなやりとりを経て終わるのでしょうか。本稿では、税務調査の「一日の流れ」をみていきます。納税者が不利な条件を飲まないために守るべき防衛線と、調査官の本当の狙いについて木戸真智子税理士が解説します。
突然の電話から始まる…調査官の「素性」を特定せよ
税務調査とは、申告内容を帳簿などで確認し、正しく申告されているかどうかをチェックする手続きです。対象は、法人・個人を問わず、副業も例外ではありません。法人や個人事業主への調査は一般的に3～5年に一度といわれますが、10年以上来ないケースもあります。
税務調査はどのように来るのか、来たらどんなところをチェックされるのか、お土産がないといけないのか――。税務調査について、さまざまな噂や、なかには都市伝説のような話まで耳にしますが、実際はどうなのでしょうか。
税務調査はある日突然やってきます。始まりは1本の電話です。税理士に申告を依頼している場合には、税理士が申告書に税務代理権限証書という書類を添付しているため、税理士宛てに連絡が入ります。
この段階で重要なのは、「いいなりになる必要はない」ということ。仕事の都合がつかないなら日程変更ができますし、場所も自宅、オフィス、税理士事務所など、状況に応じて指定可能です。
日程や場所が決まると、実地調査の日時、場所、調査対象の税目や年度、準備する書類などの正式な事前通知が行われます。ここで必ずやっておくべき準備があります。それは、「調査官の素性」を確認することです。筆者は必ず、担当者の名前を聞き出し、税務職員名簿でチェックします。「どこの部門の、どんな役職の人間が来るのか」これを知ることで、彼らがなにを目的に、どの程度の深度で調査しようとしているのか、ある程度推測できるからです。
過去の資料は、「あるべき場所にある」こと
調査対象は基本的に過去3年分ですが、継続的な取引の確認が必要な場合は5年分におよぶことも。総勘定元帳、領収書、請求書など、帳簿作成の根拠となった資料をすべて揃える必要があります。
準備する書類の量が膨大になるため、まずはスペースの確保が必要です。最も重要なのは、過去の資料が「あるべき場所にある」こと。紛失や未整理は調査官の心証を悪くし、痛くない腹を探られる原因になります。